KDV TEVKİFAT TABLOSU (*)

Tevkifata Tabi İşlem

Tevkifatı Yapacaklar

Tevkifat Oranı

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'ndeki Yeri

İlave Notlar

İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler

Hizmeti alan ve Türkiye'de Faydalananlar

%100 (Tam Tevkifat)

I- MÜKELLEFİYET
C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU

2.1.2.1.

Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlardan alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetlerde KDV’nin tamamı, yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında yapılıp hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir.

Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler

GVK 18. Madde Kapsamındakilerden Serbest Meslek Alımı Yapan GVK 94. Maddede sayılanlar

%100 (Tam Tevkifat)

I- MÜKELLEFİYET
C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.2.2.

Sadece Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına Gir...işlemlerden dolayı KDV mükellefiyeti olanların satışlarını sadece GVK 94 üncü maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlara yapmaları halinde KDV beyan zorunlulukları bulunmamakta, bunların KDV'si bunlardan alım yapanlar tarafından sorumlu sıfatı ile ödenmektedir.

Gayrimenkuller Hariç GVK 70. Maddede Sayılan Kiralama İşlemleri

KDV Mükellefleri; Basit Usul Mükellefler; ve Tebliğin ilgili bölümünde sayılan diğerleri

%100 (Tam Tevkifat)

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.2.3.

KDV mükelleflerinin yaptıkları kiralamalarda tevkifat yapılmaz. 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlarından yapılan kiralamalarda tevkifat yapılmaz. Bunlar kiralama işine ilişkin KDV'yi kendileri beyan ederler.

Reklâm Verme İşlemleri

KDV Mükellefleri; Basit Usul Mükellefler; ve Tebliğin ilgili bölümünde sayılan diğerleri

%100 (Tam Tevkifat)

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.2.4.

KDV mükellefiyeti olmayan; amatör spor kulüplerine, şahıslara veya kuruluşlara verilen reklamlar için yapılan ödemeler üzerinden

Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işlerinde Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b ) ayırımında sayılanlar

4/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.1.

Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilen yapım işlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılır.

Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.2.

Yapım işlerinden bağımsız ve ayrı olarak verilen mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetler bu bölüm kapsamında değerlendirilir.

Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.3.

Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait bakım ve onarım hizmetlerinde bu hizmetlerin gereği olarak yapılan malzeme, yedek parça ve sarf malzemesi teslimleri de bakım ve onarım hizmetine dahildir

Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

5/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.4.

Yemeğin, tevkifat yapmakla sorumlu idare, kurum veya kuruluşlara ait bir yerde hazırlanması (pişirilmesi) veya tüketilmeye hazır halde temin edilmesi tevkifat uygulanmasına engel değildir.

İşgücü Temin Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.5.

İşgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılan elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gibi karineler göz önünde bulundurulur.

Yapı Denetim Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.6.

Arsa karşılığı inşaat işlerinde, hizmet bedeli müteahhit tarafından ödenmekle birlikte yapı denetim hizmetine ait fatura inşaat ruhsat sahibi (arsa sahibi) adına düzenlendiğinden, inşaat ruhsat sahibinin mükellefiyet durumuna göre hareket edilir. Ruhsat sahibinin tevkifat yapması gerekenlerden olması halinde, tevkifat uygulanır.

Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.7.

Terziler tarafından, tevkifat yapacaklara verilen dikim, tadil, onarım şeklindeki hizmetler de tevkifat uygulaması kapsamındadır. Tevkifata tabi işlerde, boya ve kimyevi maddelerin işi yaptıranlar tarafından temin edilip, bu işleri yapanlara verilmesi halinde tevkifat uygulanacak; boya ve kimyevi maddelerin bu işleri yapanlar tarafından temin edilip kullanılması halinde tevkifat yapılmayacaktır.

Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri

KDV mükellefleri

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.8.

Turizm acentesi, rehber ve benzerlerinin turist kafilelerini alışveriş etmeleri için belirli dükkânlara/mağazalara götürmeleri karşılığında bu işletmelerden aldıkları komisyonlar üzerinden tevkifat uygulanır.

Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.9.

Profesyonel spor kulüplerinin (şirketleşenler dahil); sponsorluk yoluyla veya reklâm almak (reklam alanları ve panolarının kiralanması dahil) suretiyle elde ettiği reklâm gelirleri, yayın gelirleri, isim hakkı gelirleri üzerinden tevkifat yapılır.

Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.10.

Bina temizliği, Sokak temizliği, Sağlık kuruluşlarının hijyenik temizliği ve hastane atıklarının toplanması ve imhası, Çöp toplama ve toplanan çöplerin imhası, Park ve bahçeler ile mezarlık alanlarının temizliği, Haşere mücadelesi, Demiryolu ve kara nakil vasıtalarının temizliği, ve benzeri işler tevkifat uygulaması kapsamındadır.

Servis Taşımacılık Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

5/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.11.

Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, bunlar tevkifat yapmakla yükümlü değil ise tevkifat uygulanmaz

Yük Taşımacılık Hizmetleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

2/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.11.

Karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) tevkifat uygulaması kapsamına Gir...tedir.

Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.12.

Üretimde kullanılacak kâğıt, boya ve benzeri ham ve yardımcı maddelerin siparişi veren alıcı tarafından temin edilmesi veya edilmemesi tevkifat uygulamasına engel değildir. Baskısı yapılmış ve piyasada satışa sunulmuş hazır haldeki ürünlerin doğrudan alımında tevkifat uygulanmayacaktır.

Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler

5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları

5/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.2.13.

Tablonun 2. sütununda yer alan kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. 1 Temmuz 2021 tarihinden itibaren sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmaz.

Külçe Metal Teslimleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.1.

Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko, alüminyum ve kurşun külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.

Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.2.

Tevkifat kapsamına bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri, çinko oksit ile kurşun ve alaşımlarından mamul, tuğla, mühür, yaprak, plaka, folyo, pul, saçma, ızgara, toz, kurşun oksit, kurşun monoksit, kırmızı oksit ve benzerleri Gir...tedir. Profilin boyanmış veya kaplanmış olması, bunların tesliminde tevkifat uygulanmasına engel değildir. Bu durumda, profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eloksal işçiliği tevkifat kapsamında değildir.

Hurda ve Atık Teslimi

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

7/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.3.

Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV Kanununun (17/4-g) maddesi gereğince KDV’den müstesnadır. Ancak, bu malların teslimi ile ilgili olarak istisnadan vazgeçilmesi mümkündür. İstisnadan vazgeçenlerin metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde, KDV tevkifatı uygulanır.

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıklarından Elde Edilen Hammadde Teslimi

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.4.

Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atık niteliklerini kaybederek metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan mamul niteliğindeki kırık, çapak, toz, granül ve benzeri ürünlerin teslimi tevkifat uygulaması kapsamındadır.

Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

9/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.5.

Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derilerinin, tesliminde tevkifat uygulanır.

Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi

KDV mükellefleri ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar

5/10

I- MÜKELLEFİYET C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 2.1.3.3.6.

Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır. Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmaz.

(*) Önemli Not: Kullanıcılara kolaylık sağlaması için Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nden yapılmış özettir. İşlem yapılmadan önce Tebliğin özellikle yukarıda belirtilen ilgili bölümleri okunmalıdır